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 新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》(以下簡稱《審計準則》)2010年9月8日對外公布。審計署稱，《審計準則》是“繼審計法和審計法實施條例修訂后，我國審計法制建設 的又一件大事”。

新的《審計準則》包括總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共七章。審計署認為，《審計準則》是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務的職業(yè)標準，是評價審計質量的基本尺度，適用于審計機關開展的各項審計業(yè)務。

審計人員應回避影響審計獨立性的活動

“審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持應有的審計獨立性?！边@是《審計準則》提出的明確要求。

就如何保持“獨立性”，《審計準則》表示，“與被審計單位負責人或者有關主管人員有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系；與被審計單位或者審計事項有 直接經濟利益關系；對曾經管理或者直接辦理過的相關業(yè)務進行審計”等情形，都可能成為 損害審計獨立性的情形。《審計準則》要求，這些情形應當向審計機關報告。

同時，《審計準則》明確提出，審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被 審計單位的管理活動。

“審計機關組成審計組時，應當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形，并根據(jù)具 體情況采取下列措施，避免損害審計獨立性?！薄秾徲嫓蕜t》提出，審計機關可以依法要求 相關審計人員回避； 對相關審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務的范圍作出限制； 對相關審計人員的工作追加必要的復核程序等。

行政首長要求審計項目為必審項目

審計署審計項目是如何確定的？9月8日公開的《審計準則》公開了審計計劃以及審 計項目的確定過程。

其中，審計機關對“國家和地區(qū)財政收支、財務收支以及有關經濟活動情況；政府工作中心；本級政府行政首長和相關領導機關對審計工作的要求；上級審計機關安排或者授權審計的事項；有關部門委托或者提請審計機關審計的事項”等，可作為審計機關初步選擇的審計項目。

《審計準則》明確，“群眾舉報以及公眾關注的事項也可作為初步選擇的審計項目”。審計機關通過對初選審計項目進行評估， 來確定備選審計項目及其優(yōu)先順序。其中對項目的重要程度的評估，要看項目在國家經濟和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關領導機關及公眾關注程度、資金和資產規(guī)模等。

《審計準則》提出，法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目；本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目；上級審計機關安排或者授權的審計項目。“應當作為必選審計項目”。《審計準則》表示，審計機關對必選審計項目，可以不進行可行性研究必選審計項目， 必選審計項目 可以不進行可行性研究。

   關注程度可作判斷是否重要的因素

“是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產生的問題；可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺 陷；是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷。”《審計準則》表示，上述這些因素均可作為審計人員在審計實施過程中，判斷審計項目重要性的因素。

除上述因素外，《審計準則》還明確，“政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度”也是判斷審計項目重要性的因素。

報道可作為重大違法行為判斷依據(jù)

審計機關審計行為不僅僅是“看賬本”?！秾徲嫓蕜t》明確要求，“審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為”。

《審計準則》所稱的“重大違法行為”，是指被審計單位和相關人員違反法律法規(guī)、涉及 金額比較大、造成國家重大經濟損失或者對社會造成重大不良影響的行為。 如何對重大違法行為作出判斷，《審計準則》提出，審計人員除了可從“具體經濟活動中 存在的異常事項；財務和非財務數(shù)據(jù)中反映出的異常變化； 有關部門提供的線索和群眾舉報”等作出判斷外，“公眾、媒體的反映和報道”也可作為是否重大違法行為的判斷依據(jù)。

    審計證據(jù)被審單位不簽名同樣有效

以往審計中，被審計單位拒絕在審計證據(jù)上簽字、蓋章的事并非個案。被審單位在審計證據(jù)上拒絕簽字、蓋章會不會影響證據(jù)的效力呢?對此，《審計準則》表示，審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及其他重要審計事項的審計證 據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，在審計人員說明情況后，該審計證據(jù)仍然有效。

同時，被審計單位的相關資料、資產可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據(jù)的，出現(xiàn)這種情況時，審計機關應當依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應的證據(jù)保全措施。

此外，審計機關執(zhí)行審計業(yè)務過程中，因行使職權受到限制而無法獲取適當、充分的審計證據(jù)，或者無法制止違法行為對國家利益的侵害時，根據(jù)需要，可以按照有關規(guī)定提請有 權處理的機關或者相關單位予以協(xié)助和配合。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經審計機關主要負責人批準， 可以不 征求被審計單位或者被審計人員的意見。